Излагаем детали по вопросу обязательных взносов за владение участками земли, критерии освобождения от уплаты и методику вычисления суммы налога на имущество.
Владельцам земель обязано выплачивать налог ежегодно, в противном случае накапливается неустойка, и в итоге государственная налоговая служба может обратиться в судебные инстанции для принудительного взыскания долга. В сотрудничестве с экспертами делимся ключевой информацией о земельном налоге.
Представители экспертизы в материале:
- Екатерина Болдинова, юрист-специалист, партнер и глава отдела налоговых услуг в юридической компании Five Stones Consulting;
- Юлия Лоухина, глава правовой организации «Юрмейстер»;
- Денис Коржавин, специалист в области права в Tomashevskaya & Partners;
- Ася Алексеенко, главный по финансам и владелец консультационного центра «Гранд».
- Определение земельного налога
- Основа для исчисления земельного налога
- Ставки земельного налога
- Кто платит земельный налог
- Льготы на земельный налог для пенсионеров
- Категории лиц и организаций, освобожденных от уплаты земельного налога
- Льготы по земельному налогу на федеральном уровне
- Отчетность по земельному налогу
- Определение суммы налога на владение землей
- Период оплаты налога на землю
- Для частных лиц
- Для юридических лиц
- FAQ: Земельный налог
- Общие вопросы:
- Нестандартные вопросы:
- Специфические ситуации:
Определение земельного налога
Земельный налог представляет собой форму обложения имущества, предусматривающую обязательные платежи от владельцев земель за возможность эксплуатации участков. Данный налог является региональным и его размер определяется законодательными документами, принятыми представительными структурами на муниципальном уровне. В таких мегаполисах, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, специфика налога регламентируется законами данных федеральных субъектов.
Из общего правила исключаются участки, которые:
- Выведены из эксплуатации. Подразумеваются территории, на которых могут располагаться атомные электростанции, военные объекты и засекреченные зоны;
- Ограничены в использовании. Это земли, на которых находятся объекты культурного наследия, включенные в мировой список наследия, археологические находки, музеи под открытым небом и зоны с особой историко-культурной ценностью;
- Являются частью общедомовой собственности в многоквартирных комплексах. Здесь речь идет о земле под зданием и прилегающих к нему территориях.
Основа для исчисления земельного налога
Основой для расчета налога на землю служит кадастровая оценка участка, который рассматривается в качестве налогооблагаемого объекта. Определение налога на каждый земельный участок производится на основании его кадастровой стоимости, актуальной на первое января года, за который производится оплата налога.
«Периодом для налоговых обязательств выступает календарный год, а величина кадастровой стоимости определяется в результате проведения государственной оценки», — как отмечает Юлия Лоухина.
Для участков, формированных недавно, применяется кадастровая стоимость, зафиксированная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на момент ее регистрации.
Способы уточнения кадастровой стоимости земли:
- Извлечение информации из ЕГРН;
- Использование сервиса для получения справочных сведений о недвижимости онлайн на портале Росреестра. Здесь кадастровая стоимость указывается по состоянию на последнее обновление данных;
- Просмотр на интерактивной карте в разделе для общественного пользования на сайте Росреестра.
Ставки земельного налога
Тарифы на земельный налог варьируются исходя из классификации земель по категориям и допустимым видам их использования, а также в зависимости от местоположения налогооблагаемого объекта. Размер налога может колебаться от 0,3% до 1,5% согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса.
Налоговый тариф в размере 0,3% применяется к следующим категориям земельных участков:
- Земли, отнесенные к категории сельскохозяйственных или находящиеся в зонах сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, которые эксплуатируются для ведения аграрной деятельности;
- Территории, занятые жилищным фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ), кроме части, принадлежащей объектам вне категории жилых помещений и инфраструктурных объектов ЖКХ;
- Участки, приобретенные или предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, а также для дачного строительства;
- Земли, ограниченные в обороте по законодательству, выделенные для нужд обороны, безопасности и таможенных целей.
Чтобы воспользоваться сниженной ставкой в 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, участок должен:
- Быть классифицирован как сельскохозяйственная земля в пределах зон сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
- Использоваться в соответствии с целевым назначением для аграрного производства.
Для всех прочих категорий земельных участков предусмотрена ставка до 1,5% от кадастровой стоимости, как уточняется в письме Министерства финансов от 26 мая 2016 года.
Кто платит земельный налог
В соответствии с артикулом 388 Налогового кодекса, обязательство по уплате земельного налога лежит на:
- Владельцах земельных участков;
- Лицах, обладающих землей на основании права пожизненного наследуемого владения;
- Пользователях земли по праву бессрочного пользования, за исключением арендаторов.
«В случае если земельный участок находится в собственности или использовании на безвозмездной основе, либо в аренде, уплата земельного налога не требуется», — подчеркивает Денис Коржавин.
«Независимо от выбранной системы налогообложения, юридические лица обязаны оплачивать земельный налог, если на их балансе числится земельный участок. Это относится как к общей системе налогообложения, так и к специальным налоговым режимам, включая упрощенную систему налогообложения», — разъясняет Юлия Лоухина.
Льготы на земельный налог для пенсионеров
Пенсионеры могут воспользоваться налоговым вычетом на кадастровую стоимость земельного участка площадью до 600 квадратных метров, который они владеют, используют на постоянной основе или на правах пожизненного наследуемого владения. При условии, что площадь участка не превышает указанный размер, земельный налог с пенсионера взиматься не будет.
«Если же размер участка больше, налог уплачивается с разницы в площади», — отмечает Ася Алексеенко.
Вычет применим только к одному земельному участку по выбору льготополучателя без ограничений по категории земель, разрешенному использованию или местоположению в пределах страны.
Владельцы нескольких земельных участков могут уведомить налоговую службу о выборе участка, к которому они желают применить вычет.
«В случае отсутствия такого уведомления, вычет применяется автоматически к участку, по которому рассчитана максимальная сумма налога», — дополняет Ася Алексеенко.
Денис Коржавин подчеркивает, — «что, хотя льгота закреплена на федеральном уровне, региональные законы могут вводить дополнительные преференции».
К примеру, в Санкт-Петербурге пенсионерам предоставлена полная освобождение от уплаты земельного налога по одному участку до 2500 кв. м, согласно статье 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга № 81-11 «О налоговых льготах».
Категории лиц и организаций, освобожденных от уплаты земельного налога
«Организации, зарегистрированные на Курильских островах и пользующиеся льготами по налогу на прибыль, освобождаются от земельного налога на период действия данных льгот», — подчеркивает Екатерина Болдинова.
Кроме того, статья 395 Налогового кодекса устанавливает освобождение от этого налога для следующих субъектов:
- Учреждения уголовно-исполнительной системы, использующие выделенные земли под свою деятельность;
- Религиозные объединения;
- Всероссийские организации инвалидов;
- Содружества, занимающиеся народными промыслами;
- Резиденты особых экономических зон;
- Малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока;
- Предприятия судостроения в промышленных особых экономических зонах;
- Участники свободных экономических зон.
«Местные власти также могут устанавливать специфические освобождения, например, в Москве Герои Советского Союза и Российской Федерации полностью освобождены от земельного налога», — добавляет Денис Коржавин.
Льготы по земельному налогу на федеральном уровне
Федеральное законодательство предусматривает уменьшение налоговой базы по земельному налогу на сумму кадастровой стоимости 600 кв. м для одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Право на такой налоговый вычет имеют:
- Инвалиды I и II групп;
- Дети-инвалиды;
- Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий;
- Члены подразделений особого риска;
- Пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, а также от радиационного воздействия на производственном объединении «Маяк» и Семипалатинском полигоне;
- Пенсионеры и лица предпенсионного возраста, включая женщин старше 55 лет и мужчин старше 60 лет, а также тех, кто мог бы выйти на пенсию ранее по старым правилам;
- Семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми.
Дополнительные освобождения и льготы могут быть введены на муниципальном уровне, расширяя круг льготников.
Отчетность по земельному налогу
«С 2021 года юридические лица освобождены от обязанности представления деклараций по земельному налогу, однако продолжают самостоятельно рассчитывать его размер», — как отмечает Екатерина Болдинова.
Что касается физических лиц, то и ранее они не предоставляли такие декларации, а расчет налоговой суммы выполняется налоговыми службами.
Для определения налоговых обязательств используются данные о кадастровой стоимости, предоставляемые Росреестром.
«В случае, если вычисленная налоговой службой сумма превышает самостоятельно рассчитанную в компании, существует возможность предъявить возражения с соответствующими подтверждающими бумагами», — рассказывает Ася Алексеенко.
«Информация о начисленных суммах налогов и предварительных платежей по ним должна быть направлена в налоговую инспекцию по месту регистрации не позже 25-го числа месяца, который предшествует установленному сроку уплаты этих налогов или предварительных платежей», — дополняет Юлия Лоухина.
Определение суммы налога на владение землей
Исчисление суммы, подлежащей уплате в качестве налога на землю для физических лиц, проводится налоговыми органами. Организации, хотя и проводят самостоятельный расчет налога, также получают соответствующее извещение от налоговой службы. Для определения налоговой суммы учитываются такие параметры:
- Кадастровая оценка земли;
- Налоговая ставка, действующая для данной категории земель в муниципалитете.
Для юридических лиц, обладающих правом на земельный участок в течение неполного календарного года, действуют положения пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса:
- При регистрации права на участок с 1-го по 15-е число месяца включительно, месяц считается за полный для расчета налога;
- Если право на землю получено после 15-го числа месяца, данный месяц в расчете налога не учитывается.
Формула для вычисления налога на землю
Итоговая налоговая сумма = КО × СД × СН / КВ
В этой формуле применяются следующие обозначения:
- Итоговая налоговая сумма — сумма налога, которую необходимо оплатить;
- КО — кадастровая стоимость земельного участка;
- СД — доля владельца, при наличии нескольких собственников. Для единоличного владельца этот коэффициент равен 1;
- СН — применяемая налоговая ставка;
- КВ — коэффициент, отражающий продолжительность владения участком в течение календарного года, где полный год равен 100.
Размер налога на земельный участок можно установить, воспользовавшись одним из доступных онлайн-калькуляторов, включая инструмент на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для этого необходимо:
- Перейти на страницу с калькулятором, выбрать опцию «земельный налог»;
- Указать налоговый период;
- Ввести кадастровый номер земельного участка;
- Заполнить все требуемые данные о земельном участке;
- Получить расчетную сумму налога на землю.
Период оплаты налога на землю
Для частных лиц
Оплата налога на землю осуществляется до 1 декабря года, идущего за годом отчета. Например, налог за 2023 год следует уплатить не позднее 1 декабря 2024 года, исходя из уведомлений, направленных налоговой службой.
Для юридических лиц
Дата оплаты налога на землю для компаний определяется наличием или отсутствием утвержденных муниципальных отчетных периодов, таких как первый, второй и третий кварталы. В случае их установления компании обязаны вносить авансовые платежи по окончании каждого квартала (четверть от годовой суммы). В противном случае взнос производится единоразово в году. Поскольку земельный налог является частью единого налогового платежа, его сумма уплачивается совместно с остальными платежами до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
FAQ: Земельный налог
Общие вопросы:
Вопрос: Кому начисляется земельный налог?
Ответ: Земельный налог начисляется владельцам земельных участков, а также лицам, обладающим правом пожизненного наследуемого владения или правом постоянного (бессрочного) пользования землей.
Вопрос: В какой срок нужно уплатить земельный налог для физических лиц?
Ответ: Физические лица должны уплатить земельный налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, налог за 2023 год необходимо оплатить до 1 декабря 2024 года.
Вопрос: Как определяется сумма земельного налога?
Ответ: Сумма земельного налога определяется исходя из кадастровой стоимости участка и применяемой к ней налоговой ставки, установленной муниципальным образованием.
Нестандартные вопросы:
Вопрос: Можно ли уменьшить сумму земельного налога, если участок используется для экологических проектов?
Ответ: В некоторых регионах предусмотрены льготы для земель, используемых в экологических целях или для ведения сельскохозяйственной деятельности. Для получения льготы необходимо ознакомиться с региональным законодательством и предоставить соответствующие документы в налоговую службу.
Вопрос: Влияет ли смена кадастровой стоимости в течение года на сумму налога?
Ответ: Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не влияет на сумму налога за данный период. Налог за текущий год рассчитывается исходя из кадастровой стоимости на 1 января этого года.
Вопрос: Могут ли наследники быть освобождены от уплаты земельного налога в год получения наследства?
Ответ: Наследники обязаны уплатить земельный налог за год, в котором они вступили в права наследования, пропорционально периоду владения участком в этом году.
Специфические ситуации:
Вопрос: Каков порядок уплаты земельного налога при смене владельца участка в течение года?
Ответ: Новый владелец участка обязан уплатить земельный налог за тот период года, в течение которого он является владельцем. Продавец уплачивает налог за период до продажи.
Вопрос: Что делать, если я оплатил земельный налог, но затем был освобожден от его уплаты по льготе?
Ответ: В случае если налог был уплачен до момента освобождения от его уплаты, можно подать заявление в налоговую службу о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Вопрос: Возможно ли перенести срок уплаты земельного налога в случае стихийного бедствия?
Ответ: В некоторых случаях, например, при стихийных бедствиях, законодательством могут быть предусмотрены основания для переноса сроков уплаты налогов, включая земельный налог. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу с соответствующим обоснованием и документами.